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一、计提工资(五步法)
应发工资=实发工资+社保(个人)+公积金(个人)+个税
第一步：计提工资(权责发生制原则)
借：管理费用-工资(应发金额)
销售费用-工资(应发金额)
贷：应付职工薪酬-工资(应发工资)
第二步：计提社保、公积金
借：管理费用-社保(单位承担部分)
管理费用-公积金(单位承担部分)
销售费用-社保(单位承担部分)
销售费用-公积金(单位承担部分)
贷：应付职工薪酬-社保(单位承担部分合计)
应付职工薪酬-公积金(单位承担部分合计)
第三步：缴纳社保、公积金(企业+个人)
借：应付职工薪酬-社保/公积金(单位承担部分)
其他应收款-社保/公积金((个人承担部分)
贷：银行存款-XX 银行
第四步：发放工资
借：应付职工薪酬-工资（应发工资）
贷：银行存款-XX 银行(实发工资)
其他应收款-社保(个人承担部分)
其他应收款-公积金(个人承担部分)
应交税费-应交个人所得税
第五步：缴纳个税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款-XX 银行
二、小规模确认收入的三种方式及纳税申报(免税+缴税)
征收率：3%(3%减按 1%)、5%、
①普票(月度≤10 万、季度≤30 万全免税)
例：某公司本季度取得销售收入不含税 30 万元，税额 3000 元，已开具增值税普通发票税率 1%。
会计处理：
借: 银行存款 303000
贷：主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税 3000
月末:
借：应交税费-应交增值税 3000
贷：营业外收入 3000
②普票+专票(月度≤10 万、季度≤30 万，专票不免)
例：某公司本季度开具 5%普通发票金额为 105000 元，1%专票 101000 元
分录如下:
借：银行存款/应收账款 206000(105000+101000)
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税 6000
其中有5000是免的，转入营业外
借：应交税费－应交增值税5000
贷：营业外收入5000
缴纳税款时
借：应交税费－应交增值税1000
贷：银行存款1000
③专票 or 普票+专票(月度>10 万、季度>30 万，全不免)
例：某公司季度开具 1%专用发票金额为 101000，1%普通发票303000;分录如下:
借：银行存款/应收账款404000
贷：主营业务收入 400000
应交税费-应交增值税 4000
借：税金及附加 480
贷：应缴税费-城建税280
教育附加120
地方教育附加80
三、一般纳税人结转增值税两种方法
税率:13%、9%、6%、5%、3%、0 等
例：某企业适用税率13%，月销售额100万，取得进项税额10万。
销项 13-进项 10=3万
①第一种方式:
月底:
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 3
贷：应交税费-未交增值税 3
下月缴纳:
借：应交税费-未交增值税 3
贷：银行存款 3
年底：(应交税费二三级科目均为 0)
借：应交税费-应交增值税-销项税额(全年金额)
贷：应交税费-应交增值税-进项税额(全年金额)
应交税费-应交增值税-转出未交增值税(全年金额)
②第二种方式:
月底:
借：应交税费-应交增值税-销项税额 13
贷：应交税费-应交增值税-进项税额 10
应交税费-应交增值税-转出未交增值税3
借：应交税费-应交增值税转出未交增值税 3
贷：应交税费-未交增值税 3
下月缴纳:
借：应交税费-未交增值税3
贷：银行存款3
注：若销项税-进项税<0 时,无需做账务处理(即无需结转增值税)
四、固定资产购入、折旧、处置:
1、购入电脑 10 台,取得专用发票价税合计 11.3万元(税率13%)
借：固定资产 10
应交税费-应交增值税-进项税额 1.3
贷：银行存款/应付账款 11.3
(注意:如果是小规模纳税人则按含税金额11.3万计入固定资产原值)
2、折旧:(本月购入下月折旧)
根据相关规定，电子设备折旧年限最低：3 年，残值为 0. 月折旧额=10/3/12=0.28万元
借：管理费用-折旧费 0.28
贷：累计折旧 0.28
3、处置：使用2年后，处置此固定资产 收回 3元
固定资产净值=固定资产原值 10-累计折旧 6.67=3.33万元
借：固定资产清理 3.33
累计折旧 6.67
贷：固定资产 10
借：银行存款 3
资产处置损益/营业外支出0.68
贷：固定资产清理3.33
应交税费-应交增值税-销项税 0.35
五、无形资产摊销(本月购买本月摊销)
例：某公司购买会计操作系统，价税合计 113000 元普票（税率13%）。
1、购入:
借：无形资产 113000
贷：银行存款/应付账款 113000
2、摊销:
税法规定无形资产最低按 10 年摊销
月摊销额=113000/10/12=941.67
摊销时根据使用受益情况计入相应费用科目
借：管理费用-摊销费 941.67
贷：累计摊销941.67
六、本期损益结转
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
销售费用
管理费用
财务费用等
本年利润（可能在借方）
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